IRS 12월 새 규정 카운트다운, ‘비트코인 예수’ 국적 포기 10년 후 세금 4,990만 달러 추징

原创 | Odaily 星球日报（@OdailyChina）

作者｜jk

이번 달 IRS(미국 국세청) 형사조사 부서장은 12월까지 미납 세금에 대한 자진 신고에 관한 새 규정을 발표할 예정이라고 밝혔다. 자진 신고를 통해 세금을 추납하면 과태료가 낮아진다. "비트코인 예수" 로저 버(Roger Ver)는 2014년 국적 포기 시 비트코인을 축소 신고한 혐의로 10년이 지난 후에도 추징당했으며, IRS에 세금·과태료·이자 등 총 약 4,990만 달러를 납부했다.

암호화폐 자산을 보유한 미국 납세자들은 이를 어떻게 받아들여야 할까? 이 글은 버 사건을 시작으로 IRS의 새 규정, 국적 포기세가 왜 10년 전까지 소급 추징될 수 있는지, 그리고 온체인 자산을 IRS에 어떻게 신고해야 하는지를 차례로 설명한다.

로저 버 사건: 2014년의 비트코인 세금 고지서

로저 버는 2011년부터 비트코인을 매수하기 시작했으며, 적극적인 홍보 활동으로 "비트코인 예수"라는 별명을 얻었다. 2014년 3월 그는 투자 이민을 통해 세인트키츠 네비스 국적을 취득한 후 미국 국적을 포기했다. 법무부 발표에 따르면, 그는 순자산이 높아 국적 포기와 관련된 납세 신고를 제출해야 했고, 전 세계 자산(비트코인 포함)의 양도차익에 대해 세금을 납부해야 했다.

2024년 4월의 기소장에 따르면, 버와 그가 지배하는 두 미국 법인은 2014년 2월 약 13만 1천 개의 비트코인을 보유하고 있었으며, 당시 개당 약 871달러였다. 이 중 MemoryDealers와 Agilestar 두 법인이 약 7만 3천 개를 보유했다. 검찰은 그가 법무법인과 평가기관에 허위 정보를 제공하여 두 법인과 그들의 비트코인이 대폭 저평가되도록 했으며, 본인은 비트코인을 전혀 보유하지 않았다고 주장했다고 기소했다. 기소 당시 추정된 세금 손실은 최소 4,800만 달러였다, 버는 이후 스페인에서 체포되었다.

로저 버, 출처: Instagram

버는 합의서에서 2016년 5월 국적 포기 신고를 제출할 때 모든 비트코인을 신고하지 않았고, 해당 코인의 "간주 매각"에 대한 양도소득세도 납부하지 않아 16,864,105달러의 세금 손실을 초래했음을 인정했다. 그는 또한 이러한 축소 신고가 "고의적"이었음을 인정했으며, 이에 따라 최고 민사 사기 과태료(1,200만 달러 초과)와 이자가 적용되었다.

그는 금액을 전액 납부했고, 이후 검찰은 기소 취하를 신청했다.

2026 IRS 새 규정: 미납 세금을 자진 신고하면 과태료가 낮아질 수 있다

Forbes 보도에 따르면, IRS 형사조사 책임자 Jarod Koopman은 UCLA Extension 세금 분쟁 회의에서 IRS가 자진 신고 제도를 개정하고 있으며, 12월까지 발표할 계획이고, 납세자가 필요한 제출을 완료한 후 120일 이내에 사건을 종결하는 것을 목표로 한다고 밝혔다.

소위 "종결"이란 IRS가 자료를 심사하고 추납해야 할 세금·과태료·이자를 확정하여 납세자와 최종 금액을 확정하는 것을 의미한다. 보도에 따르면, 납세자는 준비된 모든 추납 신고서(즉, 과거 축소 신고 또는 누락 신고 연도의 납세 신고서)를 가지고 방문해야 한다. 온체인 자산 보유자에게 이는 수년간의 모든 거래를 하나하나 찾아내어 각 코인의 당초 매입가(세무상 "원가 기초")를 계산해야만 추납할 세금을 산출할 수 있음을 의미한다. 이 준비 기간은 120일 안에 포함되지 않는다.

현행 자진 신고에 대한 IRS 공식 웹사이트 설명, 출처: IRS 공식 웹사이트

과태료가 얼마나 낮아지는지에 대해서는 Koopman은 자진 신고 후의 새 과태료가 현행 수준보다 "대폭 낮아질 것"이라고만 말했을 뿐, 어떤 수치도 제시하지 않았고, IRS도 과태료율, 적용 조건 또는 시행일을 공개하지 않았다. 참조할 수 있는 현행 규칙은 세 부담이 가장 높은 연도에 75%의 민사 사기 과태료를 부과하며, 통상 6년을 소급하여 즉 과거 6년 중 세금이 가장 높은 연도의 75%를 과태료로 부과한다. IRS는 분할 납부도 허용한다.

국적 포기세: 사기와 관련된 경우 10년까지 소급 추징 가능

버 사건이 10년 후에 추궁될 수 있었던 것은 그가 IRS를 속였기 때문이며, 이러한 경우에는 추징 시효 제한이 없다.

미국 국적 포기세 규정은 다음과 같다. "국적 포기자" 조건에 해당하는 사람은 전 세계 모든 재산을 국적 포기 전날 매각한 것으로 간주하고, 이로 인해 발생한 양도차익에 대해 세금을 납부한다. 발동 조건은 세 가지로, 순자산 200만 달러 초과, 최근 5년 평균 소득세가 연도별 기준액(2025년 20만 6천 달러) 초과, 또는 지난 5년간 세무 준수를 입증할 수 없는 경우이다. 국적 포기자는 또한 글로벌 대차대조표와 준수 증명서를 제출해야 한다.

미국 법무부 발표, 출처: 공식 웹사이트

IRS는 항상 전환 가능한 가상화폐를 재산으로 간주해 왔으며, 비트코인은 따라서 다른 자산과 마찬가지로 간주 매각이 적용되며 예외는 없다.

추징 기간에 있어서 IRS의 일반 평가 기간은 3년이며, 총소득 누락이 25%를 초과할 경우 6년으로 연장된다. 그러나 신고가 허위이거나 사기적이며 탈세 의도가 있는 경우 평가에는 시간 제한이 없으며, IRS는 "명확하고 설득력 있는 증거"로 사기 의도를 입증해야 한다. 버의 유죄 인정이 바로 이 조항에 해당한다.

온체인 자산은 IRS에 어떻게 신고하는가?

미국 세법상 디지털 자산은 화폐가 아닌 재산으로 간주되므로, 모든 매각·교환·지불이 과세 대상 처분이 되며 Form 8949와 Schedule D에 신고해야 한다. 미국 거래소는 2024년 12월 31일 이후의 매각에 대해 Form 1099-DA를 발급하지만, 2025년도 양식에는 총수입만 기재되며 원가 기초는 2026년 거래부터 보고되기 시작한다.

의회는 DeFi에 대한 브로커 규칙을 폐지했으므로 1099-DA는 중앙화 수탁 플랫폼에만 적용된다. DeFi 교환, 대부분의 NFT 거래 및 지갑 간 이체는 양식에 나타나지 않지만, 이는 면세를 의미하지 않으며 관련 처분은 여전히 납세자가 직접 신고해야 한다. 스테이킹, 채굴, 에어드롭 및 DeFi 수익은 수령 시의 공정가치로 보통소득에 산입되며, 양도차익이 아니다.

원가 기초 기록 요건은 매우 세밀하며, 이익을 발생시키는 거래가 있는 경우 거래 해시, 타임스탬프, 거래 당시의 달러 공정가치 및 각 지분의 원가를 모두 보관해야 한다. 자체 지갑 간 이체는 세금이 발생하지 않지만 마찬가지로 기록을 남겨야 하며, 그렇지 않으면 브로커 데이터와 대조할 때 이러한 전입 자산이 제로 원가로 간주되어 즉 전액 과세될 수 있다. Odaily星球日报는 독자들에게 관련 미국 세무 의무가 있는 경우 세부 규정에 따라 적시에 신고할 것을 당부한다.